Audito procedūros UAB ,, Eiva”

1477 0

 

TURINYS

TURINYS 1

ĮVADAS 2

1.UAB „EIVA“ RIZIKOS ĮVERTINIMAS 3

1.1. Rizikos įvertinimas 3

1.2. Reikšmingumo lygio ir toleruotinos klaidos nustatymas 3

2.UAB ,,EIVA“ FINANSINĖS BŪKLĖS ĮVERTINIMAS IR BANKROTO TIKIMYBĖS NUSTATYMAS 6

3.UAB „EIVA“ AUDITO METU ATLIEKAMOS PROCEDŪROS IR REKOMENDACIJOS 9

3.1. Nepilnai suformuotas įstatymų numatytas privalomasis rezervas 10

3.2. Netinkamai apskaityta laikinojo statinio vertė 11

3.3. Subnuomojamas automobilis 12

3.4. Pirkėjo skolos išieškojimas 12

IŠVADOS 14

2.LITERATŪRA IR KITI INFORMACIJOS ŠALTINIAI 15

13.PRIEDAI 16

Lentelių sąrašas

 

lentelė. Rizikos vertinimas...... .. 5

lentelė. Reikšmingumo lygis ir toleruotina klaida 6

lentelė. Auditoriaus siūlomas pelno paskirstymo projektas 14

 

ĮVADAS

 

Finansinėse ataskaitose pateiktos informacijos patikimumo klausimas yra aktualus tiek teoriniu, tiiek praktiniu požiūriu. Skirtingos interesų grupės savo ekonominius sprendimus grindžia finansinių rezultatų, pateikiamų ataskaitų rinkiniuose, kokybe ir skaidrumu. Šiame procese finansinės informacijos kokybės užtikrinimo klausimus sprendžia nepriklausomų auditorių nuomonė.

Audito pagrindinė funkcija – tikrinant ir vertinant įmonės atskaitomybę, nustatyti ar joje nėra reikšmingų klaidų. Šios procedūros teikiamos informacijos vartotojai yra įmonės savininkai. Gavę auditoriaus išvadą, akcininkai gali spręsti, ar informacija finansinėse ataskaitose yra teisinga, tvirtinti finansinę atskaitomybę, priimti sprendimus susijusius su investicijomis, kreditu, įmonės tikslais, verslo plėtra, įmonės likvidavimu ar reorganizavimu.

Audito įvertinimas leeidžia pakeisti neteisingai taikomą apskaitos politiką ir suderinti ją su verslo apskaitos standartais, taipogi ištaisyti klaidas įmonės finansinėje apskaitoje. Atlikto audito informacija gali būti aktuali ne tik vidiniams, bet ir išoriniams vartotojams – investuotojai bei kreditoriai remdamiesi audito išvada gali spręsti ar

r įmonė yra patikima. Tiekėjams bei vartotojams taip pat svarbu gauti informaciją apie įmonės mokumą, patikimumą. Galiausiai, audito išvada gali būti informatyvi ir visuomenei, kuriai reikia žinoti ar įmonė laikosi valstybės priimtų įstatymų, kaip ji prisideda prie bendros visuomenės gerovės.

Darbas yra aktualus, nes kiekvienam verslo subjektui, norinčiam sužinoti įmonės padėtį, yra aktualu įvertinti savo įmonės finansinę būklę bei veiklos rezultatus.

Darbo tikslas – išanalizavus finansines ataskaitas, atlikti UAB „Eiva“ auditą.

Darbo uždaviniai:

Įvertinti įmonės riziką ir apskaičiuoti reikšmingumo lygį turto bei nuosavybės balansiniams straipsniams, vidutinį reikšmingumo lygį finansinei atskaitomybei, nustatyti toleruotinos klaidos dydį;

Atlikti UAB „Eiva“ finansinės būklės ir veiklos rezultatų įvertinimą.

Aprašyti audito metu atliktas procedūras, pateikti rekomendacijas UAB „Eiva“ vadovybei bei įtaką audito išvadai;

Darbo objektas – uždarosios akcinės bendrovės „Eiva“ veikla ir finansinės ataskaitos (balansas ir pelno (nnuostolio) ataskaita).

Tyrimo metodai – santykinių rodiklių analizė, įmonės veiklos ir finansinių rezultatų analizė.

UAB „EIVA“ RIZIKOS ĮVERTINIMAS

 

Įmonėje auditas atliekamas pirmus metus, praėjusiais laikotarpiais tas pats auditorius vykdė įmonės peržiūras (tikrinimus), tačiau reikšmingų pažeidimų nustatyta nebuvo. Audito metu įvertinama rizika, apskaičiuojamas reikšmingumo lygis kiekvienam turto ir nuosavybės balansiniam straipsniui, vidutinis reikšmingumo lygis visai finansinei atskaitomybei bei toleruotinos klaidos dydis.

 

Rizikos įvertinimas

 

Įgimta rizika – tai rizika, kuri daro teigiamą ar neigiamą poveikį bendrovės tikslų įgyvendinimui ir finansiniams rezultatams. Ji apima ne tik buhalterinėje apskaitos sistemoje esančias klaidas, ta

ačiau taip pat ir klaidas visame ekonominės informacijos sraute. Įgimta rizika neišvengiamai susidaro dėl įmonės veiklos pobūdžio, išorinių ir vidinių sąlygų.

Pagal įmonės aprašymą, įmonės stiprybės yra perspektyvus personalas, nepriklausomumas nuo tiekėjų, o galimybės – išplėtoti daugiau veiklos rūšių, tokių kaip logistika, vadyba, eksploatacija. Įmonė turi ir silpnybių, ir grėsmių – tai yra pakankamai didelė konkurencija bei vyraujanti tik viena pagrindinės veiklos rūšis.

Įgimtos rizikos analizės surinktų balų vertinimo kriterijai:

 

lentelė. Rizikos vertinimas

Rizikos %

Toleruotinai klaidai apskaičiuoti

Rizikos lygis Balai

jei 3 lygiai, tai 68/3 ir nustatome lygius

50 % Didelė nuo 46 iki 68
51-75 % Vidutinė nuo 24 iki 45
76-100 % Maža iki 23

 

Pagal pateiktą įmonės veiklos aprašymą, sudaroma rizikos vertinimo lentelė (1priedas), kurioje surenkami 24 taškai iš 68, taigi gaunamas vidutinis rizikos lygis. Pagal rizikos vertinimo lentelę (1.1) numatomas toleruotinos klaidos dydis procentais, t.y. 60 %.

 

Reikšmingumo lygio ir toleruotinos klaidos nustatymas

 

Reikšmingumas – yra viena iš svarbiausių finansinių ataskaitų audito koncepcijų, kuria remiantis yra formuojamas audito įrodymų rinkimo procesas. Reikšmingumo nustatymas yra reglamentuojamas tarptautinių audito standartų, kurie įpareigoja auditorių formuoti savo profesinę nuomonę apie reikšmingų iškraipymų riziką ir reikšmingas klaidas. Apskaitos darbuotojai remdamiesi reikšmingumo suvokimu registruoja ūkinius įvykius, operacijas, sandorius bei nustato, ar tam tikra informacija turi būti atskirai atvaizduota rengiamose finansinėse ataskaitose. Tuo tarpu auditoriaus pagrindinis tikslas yra įsitikinti ir pareikšti nuomonę, jog metinės, tarpinės finansinės atskaitos visais reikšmingais atvejais tikrai ir teisingai parodo finansinę būklę, ve

eiklos rezultatus bei pinigų srautus (Mackevičius, 2009).

Toleruotina klaida – tai didžiausia priimtina duomenų visumos klaida, kai auditorius, įvertinęs atrankos duomenis, dar gali daryti išvadą, kad finansinėje atskaitomybėje nėra reikšmingų iškraipymų.

 

lentelė. Reikšmingumo lygis ir toleruotina klaida. (sudaryta autorių pagal įmonės finansines ataskaitas)

  Pradinis įvertinimas
  Audituojamų metų paskutinei dienai duomenys prieš auditą (ADD 8.1.1) Reikšmingumo lygio procentas Reikšmingumo lygis Toleruotina klaida (60 % reikšmingumo lygio)
Apyvarta (pardavimo pajamos) 13012280 1.0 % 130122,80 78073,68
Visas turtas 5544466 1.0 % 55444,66 33266,70
Ilgalaikis nematerialus turtas 104403 2,47 % 2578,75 1547,25
Ilgalaikis materialus turtas 3216105 2,47 % 79437,79 47662,67
Ilgalaikis finansinis turtas
Atsargos, išankstiniai apmokėjimai ir nebaigtos vykdyti sutartys 135589 2,47 % 3349,05 2009,43
Per vienerius metus gautinos sumos 1454187 2,47 % 35918,42 21551,05
Kitas trumpalaikis turtas
Pinigai ir pinigų ekvivalentai 634182
Nuosavas kapitalas, dotacijos, subsidijos 1863941
Po vienerių metų mokėtinos sumos ir ilgalaikiai įsipareigojimai 1566296 3,29 % 51531,14 30918,68
Per vienerius metus mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai 2046182 3,29 % 67319,39 40391,63
Pelnas (nuostoliai) pieš pelno mokestį 1779488 10.0 % 177948,8 106769,28
IŠVADA:        
         
Nustatomas vidutinis reikšmingumo lygis finansinei atskaitomybei: 121172,09  
Toleruotina klaida – 60 % reikšmingumo lygio. 72703,25  

 

Auditorius nėra pajėgus aptikti visas galimas bendrovės finansinėse ataskaitose padarytas klaidas ar iškraipymus. Dėl šių priežasčių auditoriaus nuomonės pareiškimas yra pagrindžiamas tam tikru nustatytu reikšmingumo lygmeniu, kuris naudojamas viso audito proceso metu: nuo darbo planavimo iki kiekvieno galimo iškraipymo vertinimo.

Pagal 1.2 lentelės duomenis apskaičiuojami rodikliai, kurie bus naudojami viso audito proceso metu:

Vidutinis reikšmingumo lygis = (apyvartos reikšmingumo lygis + viso turto reikšmingumo lygis + pelno (nuostolio) reikšmingumo lygis) / 3 = (130122,80 + 55444,66 + 177948,8) / 3 = 121172,09

Toleruotina klaida = vidutinis reikšmingumo lygis * toleruotinos klaidos procentas = 121172,09 * 0,6 = 72703,25

Turto dalies reikšmingumo procentas = (vidutinis reikšmingumo lygis / visas turtas – pinigai) * 100 % = (121172,09 / 4910284 ) * 100 % = 2,47 %

Nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dalies reikšmingumo procentas = (vidutinis reikšmingumo lygis / visi įsipareigojimai –

NK) * 100 % = (121172,09/3680525) * 100 % = 3,29 %

 

UAB ,,EIVA“ FINANSINĖS BŪKLĖS ĮVERTINIMAS IR BANKROTO TIKIMYBĖS NUSTATYMAS

 

Šiuolaikinėmis sudėtingo ir konkurencingo verslo sąlygomis labai svarbu turėti kuo daugiau išsamios informacijos apie finansinę įmonės būklę bei veiklos rezultatus, kad galima būtų objektyviai įvertinti dabartinę įmonės vietą rinkoje ir jos konkurencines galimybes ateityje (Martišius A. S., Martišius M. 2008: 23).

Pagal pateiktas įmonės finansines ataskaitas (balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą), apskaičiuojami ir analizuojami svarbiausi finansiniai rodikliai.

Bendrasis pardavimų pelningumas %:

BP = bendrasis pelnas / pardavimai ir paslaugos * 100 % = (3224464 / 13012280) * 100 % = 24,78 %

Tai vienas svarbiausių įmonės veiklos rezultatus apibūdinančių pelningumo rodiklių. Bendrojo pelningumo (Gross (Profit) Margin) rodiklis pinigine išraiška rodo kiek 1-nam pardavimų eurui tenka bendrojo pelno (skirtumas tarp pardavimo kainos ir savikainos).

Gautas šio rodiklio rezultatas yra vertintinas gerai, tai rodo, jog įmonė dirba pelningai, kitaip sakant vienam įmonės pardavimų eurui tenka 25 centai bendrojo pelno.

Grynasis pardavimų pelningumas %:

GPP = grynasis pelnas / pardavimai ir paslaugos * 100 % = (1509269 /1 3012280) * 100% = 11,60 %

Grynasis pelningumas, kaip pardavimo pajamų ir grynojo pelno koeficientas gerai apibūdina galutinį įmonės veiklos pelningumą (Net Margin, bottom line). Piniginė išraiška rodo kiek 1-nam pardavimų eurui tenka grynojo pelno.

Išsivysčiusios rinkos sąlygomis jis svyruoja nuo 10 iki 25 procentų. Šios įmonės grynasis pardavimų pelningumas yra patenkinamas.

Turto grąža %:

TP = grynasis pelnas / vidutinė materialaus turto vertė * 100 % = (1509268 / ((3216105 + 1489603) / 2)) * 100 % = 64,15 %

Rodiklis parodo kiek įmonės turtas efektyviai valdomas, t.y. kiek kiekvienam įmonės turto eurui tenka grynojo pelno, kuris yra vienas iš populiariausių įmonės vertinimo dydžių. Skaičiuojant šį rodiklį taip pat, reikėtų atsižvelgti į įmonės veiklos pobūdį.

UAB “Eiva” labai efektyviai panaudoja turimą materialųjį įmonės turtą, tai parodo ganėtinai aukštas turto grąžos rodiklis.

 

Nuosavybės (kapitalo) grąža % :

NP = grynasis pelnas / vid. savininkų nuosavybės vertė * 100 % = (1509268 / ((1863941 + 2054673) / 2) * 100 % = 77,03 %

Rodiklis parodo kiek efektyviai panaudojamas nuosavas įmonės kapitalas (įmonės savininkų investuoti pinigai ir turtas), t.y. kiek kiekvienam įmonės nuosavo kapitalo eurui tenka grynojo pelno. Nuosavybės grąža rodo, kaip greitai atsiperka investuotas kapitalas ir vadovavimo kokybę.

Gautas nuosavybės (kapitalo) grąžos rodiklis yra labai gero lygio, tai parodo, kad suinvestuotas kapitalas UAB ,,Eiva“ atsipirks greitai.

Einamojo likvidumo koeficientas:

ELK = trumpalaikis turtas / trumpalaikiai įsipareigojimai = 2223958 / 2046182 = 1,087

Rodiklis parodo, kokia dalimi trumpalaikis turtas padengia trumpalaikius įsipareigojimus ir leidžia prognozuoti mokumo būklę artimiausiu metu. Likvidumas priklauso nuo įmonės gebėjimo trumpalaikį turtą paversti pinigais ir taip apmokėti savo skolas bei padengti kitas mokėtinas sumas.

Analizuojamos įmonės einamojo likvidumo koeficientas yra per mažas. Tinkamai vertinamas būtų jei siektų nuo 1,2 iki 2. Žemesnė nei 1 reikšmė rodytų potencialias įmonės finansines problemas, nepajėgumą iškart apmokėti skolų.

Kritinio likvidumo koeficientas:

KLK = trumpalaikis turtas – atsargos / trumpalaikiai įsipareigojimai = (2223958 – 135589) / 2046182 = 1,02

Šis koeficientas yra griežtesnis įmonės likvidumo vertinimo rodiklis, nes apskaičiuojant šį rodiklį daroma prielaida, kad atsargos negali būti greitai paverstos į pinigus. Jei einamojo likvidumo rodiklis aukštas, o kritinio žemas, galima teigti, kad įmonė turi dideles gamybines atsargas, kurios atitraukia apyvartines lėšas ir jos gali būti užšaldytos. Kad užtikrinti stabilią įmonės veiklą, šis rodiklis neturėtų būti mažesnis kaip 1.

Gautas šio rodiklio rezultatas yra šiek tiek didesnis nei 1, todėl jis priskiriamas patenkinamam lygiui. Tačiau norint išlaikyti įmonės stabilumą, turėtų būti didesnis.

Įsiskolinimo koeficientas:

IK = visi įsipareigojimai / turtas = 3680525 / 5544466 = 0,664

Rodiklis dar vadinamas ir skolos koeficientu, parodo kiek 1-nam turto eurui tenka skolų. Kuo rodiklio reikšmė žemesnė, tuo skolos labiau padengtos turtu, tad bankai ir kiti kreditoriai vertina žemą šio rodiklio reikšmę. Laikoma, kad koeficiento reikšmei esant žemiau 0.5 būklė yra gera, reikšmei esant virš 0.7 būklė laikoma nepatenkinama.

Analizuojama įmonė vykdo ganėtinai rizikingą valdymo politiką, kadangi rodiklis nedaug nutolęs nuo nepatenkinamos reikšmės.

Bendrojo likvidumo koeficientas:

BLK = savininkų nuosavybė / visi įsipareigojimai = 1863941 / 3680525 = 0,506

Patenkinamai vertinamas rodiklis parodo, kiek kartų bendrovės savininkų nuosavybė viršija bendrus įsipareigojimus. Kuo didesnis koeficientas, tuo aukštesnis mokumo lygis ir mažesnė finansinė rizika bei bankroto grėsmė, dar vadinamas auksine rizikos taisykle.

Gautas koeficientas yra vertintinas gerai, nes savininkų nuosavybė sudaro apie 50 % visų įsipareigojimų.

Manevringumo koeficientas:

MK = trumpalaikis turtas / savininkų nuosavybė = 2223956 / 1863941 = 1,193

Rodiklis rodo, kokią savininkų nuosavybės (nuosavo kapitalo) dalį sudaro trumpalaikiai grynieji aktyvai. Rodiklis padeda nustatyti kokiu mastu bendrovė yra finansiškai nepriklausoma. Reikalavimas, kad nuosavas kapitalas būtų didesnis už ilgalaikį turtą vadinamas auksine turto taisykle ir reiškia, kad tam tikra nuosavo kapitalo dalis turi būti skiriama trumpalaikiam turtui finansuoti.

Rodiklio reikšmė žemiau 0.3 laikoma nepatenkinama, virš 0.5 gera, taigi, gautas rezultatas yra labai geras.

Turto struktūros koeficientas:

TSK = trumpalaikis turtas / turtas = 2223958 / 5544466 = 0,401

Rodiklis parodo bendrovės trumpalaikio turto dalį visame turte (turto struktūrą).

Kadangi tiriama įmonė užsiima transportavimo paslaugomis, galima teigti, kad šis rodiklis yra geras, nes jai labiau reikalingas yra ilgalaikis, o ne trumpalaikis turtas.

Pirkėjų įsiskolinimo koeficientas (dienomis):

PAS = pirkėjų vidutinis įsiskolinimas / pardavimai ir paslaugos * 360 (d.) = (((1367596 + 1239011) / 2) / 13012280) * 360 = 36,06 d.

Šis rodiklis rodo gautinų sumų apyvartumą dienomis, t.y. per kiek dienų bendrovės pirkėjai sugrąžina skolas. Jeigu koeficientas yra didesnis negu praėjusiame laikotarpyje arba žymiai viršija tos pačios ekonominės veiklos rūšies įmonių analogiškus rodiklius, tai reiškia, kad įmonė pernelyg priklauso nuo pavėluotai atsiskaitančių pirkėjų ir gali patirti didelių nuostolių.

Tačiau su analizuojama įmone pirkėjai atsiskaito gana greitai, šiek tiek ilgiau nei per mėnesį, taigi gautas rezultatas yra labai geras.

Turto apyvartumas:

TA= pardavimai ir paslaugos / turtas= 13012280 / 5544466 = 2,35

Rodiklis parodo turto apyvartų skaičių per metus, arba koeficientą išreiškus eurais kiek 1-nam turto eurui tenka pardavimų. Taigi UAB ,,Eiva“ 1 turto euras sugeneruoja 2,35 eurus pajamų.

 

Bankroto tikimybė

Z = 0,717 X1 + 0.847 X2 + 3.107 X3 + 0,420 X4 + 0,995 X5 = (0,717 * 0,03206) + (0,847 * 0,285) + (3,107 * 0,321) + (0,420 * 0,506) + (0,995 * 2,347) = 3,8093

X1 = Apyvartinis kapitalas / Visas turtas = 177776 / 5544466=0,03206

X2 = Nepaskirstytas pelnas / Visas turtas = 1579294 / 5544466 = 0,285

X3 = Veiklos pelnas prieš mokesčius / Visas turtas = 1779488 / 5544466 = 0,321

X4 = Nuosavas kapitalas / Skolintas kapitalas = 1863941 / 3680525 = 0,506

X5 = Pardavimų pajamos / Visas turtas = 13012280 / 5544466 = 2,347

Apskaičiuota bankroto tikimybės, pagal Altman modelį, Z reikšmė yra 3,8093. Pagal minėtą modelį, jei Z rodiklis > 2.9 įmonė “saugioje” zonoje, 1.23 < Z rodiklis < 2.9 “neapibrėžtumo” zonoje,  Z rodiklis < 1.23 bendrovė “pavojaus” zonoje.

Tiriamosios bendrovės Z rodiklis yra gerokai daugiau nei 2,9, taigi įmonės bankroto tikimybė labai maža. UAB „EIVA“ yra labai saugioje zonoje, tai lemia didelės pardavimo pajamos, pelnas bei apyvartinis kapitalas.

UAB „EIVA“ AUDITO METU ATLIEKAMOS PROCEDŪROS IR REKOMENDACIJOS

 

Uždarojoje akcinėje bendrovėje „Eiva“, kurios veikla – krovinių pervežimas sausumos keliais, atliekamas auditas, kurio metu analizuojamos UAB „Eiva“ 2017 metų gruodžio 31 dienai parengtos finansinės ataskaitos – įmonės metinis balansas bei pelno (nuostolio) ataskaita.

Audito metu nustatomi bei išaiškinami neatitikimai, bendrovei pateikiamos rekomendacijos.

 

Nepilnai suformuotas įstatymų numatytas privalomasis rezervas

 

Remiantis Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo 39 ir 59 straipsnių 2 dalimi, privalomasis rezervas turi būti ne mažesnis kaip 1/10 įstatinio kapitalo. Norint įsitikinti ar pilnai suformuotas įstatymų numatytas privalomasis rezervas, atliekamos procedūros:

Auditorius atlieka skaičiavimo procedūras, kad įsitikintų, ar įmonėje „Eiva“ yra suformuotas pakankamas pagal įstatymą privalomasis rezervas:

Auditorius patikrina, koks 2017 metų gruodžio 31 dienai yra suformuotas privalomasis rezervas. Privalomasis rezervas, išanalizavus UAB „Eiva“ balanso D straipsnio 4.1 dalį – 24 647 eurai (žr. 3 priedą).

Apskaičiuojama ar privalomasis rezervas (24 647 eurai) sudaro 1/10 įstatinio kapitalo. Išanalizavus UAB „Eiva“ balanso D straipsnio 1.1 dalį – įstatinis kapitalas įmonėje yra 260 000 eurai (žr. 3 priedą) todėl, atlikus skaičiavimus (260 000 Eur /10 = 26 000 eurai) nustatoma, jog privalomasis rezervas turėtų būti 26 000 eurai.

Auditorius apskaičiuoja (26 000 – 24 647 = 1 353 Eur), taigi pagal įstatymą privalomasis rezervas yra per mažas 1 353 eurais.

Pagal LR akcinių bendrovių įstatymo 59 straipsnio 5 dalį, privalomasis rezervas turi būti suformuotas iš 1/20 grynojo pelno. Apskaičiuojama ar grynojo pelno pakanka privalomam rezervui sudaryti:

Patikrinama, kiek 2017 metų gruodžio 31 dienai UAB „Eiva“ uždirbo grynojo pelno. Grynasis pelnas, patikrinus ir išanalizavus UAB „Eiva“ pelno (nuostolio) ataskaitos 15 straipsnį – 1 509 268 eurai (žr. 2 priedą).

Auditorius atlieka skaičiavimus (1 509 268 eurai * 0,05 = 75 463,4 eurai), pagal gautą rezultatą galima teigti jog įmonei „Eiva“ yra galimybė pelno paskirstymo projekte nukreipti paskirstytiną pelną suformuoti pakankamam privalomajam rezervui. Paskirstytinas ataskaitinių metų pelnas (balanse) sutampa su grynuoju pelnu (pelno (nuostolio) ataskaitoje).

Auditorius, nustatęs jog bendrovėje „Eiva“ yra nepilnai suformuotas privalomasis rezervas – rašys laišką įmonės vadovybei, kuriame rekomenduos koreguoti pelno paskirstymo projektą, kad būtų suformuotas pakankamas pagal įstatymą privalomasis rezervas.. Šis projektas yra teikiamas akcininkų susirinkimui. Auditoriaus pateikiamas pelno paskirstymo projekto pavyzdys pateikiamas 3.1 lentelėje.

 

3.1 lentelė. Auditoriaus siūlomas pelno paskirstymo projektas.

PELNO PASKIRSTYMO PROJEKTAS
Straipsniai Suma (Eur)
Ankstesnių finansinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) 1770026
Grynasis ataskaitinių finansinių metų pelnas (nuostoliai) 1509268
Paskirstytinas pelnas (nuostoliai) finansinių metų pabaigoje 3279294
Ataskaitiniais metais už praėjusius metus akcininkų patvirtinti dividendai -1700000
Likęs ataskaitinių metų pabaigai paskirstytinas pelnas (nuostoliai) 1579294
Pelno paskirstymas:
Į privalomąjį rezervą 1353
Likęs nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) 1577941

 

Jeigu bendrovės ,,Eiva“ vadovai koreguos pelno paskirstymo projektą, pasikeis (didės) balanso D straipsnio 4.1 dalis (privalomasis rezervas), tačiau sumažės balanso 5.1 straipsnis (ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai). UAB ,,Eiva“ vadovybė šią klaidą turėtų atskleisti aiškinamajame rašte.

Jeigu įmonės „Eiva“ vadovybė nekoreguos pelno paskirstymo projekto, auditorius, rašydamas audito išvadą, pastraipoje „Dalyko pabrėžimas“ parašys apie nepakankamai suformuotą privalomąjį rezervą.

 

Netinkamai apskaityta laikinojo statinio vertė

 

Bendrovė ,,Eiva” turi statinį, kuris naudojamas įmonės veikloje sandėliavimui, pakrovimo – iškrovimo darbams, automobilių parkavimui. Minėto statinio įsigijimo vertė 104,5 tūkst. eurų, o statinio likutinė vertė apskaitoje ir balanso ataskaitoje apskaityta 1 euru. Tačiau 2017 m. gruodžio 31 dienai atliktas laikinojo statinio perkainojimas tikrąja verte – 35,00 tūkst. eurų suma, kurią nustatė nepriklausomas turto vertintojas. Statinio perkainojimo ataskaitos sudarymo data 2018 m. sausio 25 d. Bendrovės vadovybė neapskaitė apskaitoje ir finansinėse ataskaitose laikinojo statinio tikrąja verte, motyvuodama, kad turto vertintojo ataskaitos parengimo data yra sekančio finansinio laikotarpio data. Auditoriaus atliekamos procedūros:

Patikrinama statinio likvidacinė vertė, nusidėvėjimo normatyvas. Nustatoma, kad pagal bendrovės ,,Eiva” taikomą apskaitos politiką, apskaitos tarnyba nusidėvėjimą bei likvidacinę vertę skaičiavo teisingai.

Tačiau, auditoriaus nuomone, šioje bendrovėje taikoma netinkama apskaitos politika. Nustatyta netinkama laikinojo statinio likvidacinė vertė, 1 euras, todėl bendrovė 2017 gruodžio 31 d. parengtose savo metinėse finansinėse ataskaitose turėtų laikinojo statinio vertę padidinti 35 000 eurais, tai yra, turėtų padidinti ilgalaikio materialiojo turto laikinojo statinio vertę bei apskaityti nuosavo kapitalo dalies perkainojamo rezervo straipsnio balanse 35 000 eurais padidėjimą.

Kadangi laikinojo statinio vertės padidinimo dydis (35 000 Eur) nesiekia toleruotinos klaidos dydžio, kuri yra 72 703,25 eurai, auditorius audito išvados n. . .

Straipsniai Pastabos Nr. Ataskaitinis laikotarpis Praėjęs ataskaitinis laikotarpis
1. Pardavimo pajamos   13012280 11848509
2. Pardavimo savikaina   9787816 7926793
3. Biologinio turto tikrosios vertės pokytis      
4. BENDRASIS PELNAS (NUOSTOLIAI)   3224464 3921716
5. Pardavimo sąnaudos   1798416 1843483
6. Bendrosios ir administracinės sąnaudos   697574 598008
7. Kitos veiklos rezultatai   1082973 629810
8. Investicijų į patronuojančiosios, patronuojamųjų ir asocijuotųjų įmonių akcijas pajamos      
9. Kitų ilgalaikių investicijų ir paskolų pajamos      
10. Kitos palūkanų ir panašios pajamos   37886 37611
11. Finansinio turto ir trumpalaikių investicijų vertės sumažėjimas      
12. Palūkanų ir kitos panašios sąnaudos   69845 61024
13. PELNAS (NUOSTOLIAI) PRIEŠ APMOKESTINIMĄ   1779488 2086622
14. Pelno mokestis   270220 318157
15. GRYNASIS PELNAS (NUOSTOLIAI)   1509268 1768465

Priedas

 

UAB ,,Eiva“ Pelno (nuostolio) ataskaita

 

priedas

 

UAB ,,Eiva“ 2017 m. balansas

   
Eil. Nr. Straipsniai Pastabos Nr. Ataskaitinis laikotarpis Praėjęs ataskaitinis laikotarpis
  TURTAS      
A. ILGALAIKIS TURTAS   3320508 1620043
1. NEMATERIALUSIS TURTAS   104403 130440
1.1. Plėtros darbai      
1.2. Prestižas      
1.3. Programinė įranga   104403 130440
1.4. Koncesijos, patentai, licencijos, prekių ženklai ir panašios teisės      
1.5. Kitas nematerialusis turtas      
1.6. Sumokėti avansai      
2. MATERIALUSIS TURTAS   3216105 1489603
2.1. Žemė      
2.2. Pastatai ir statiniai   1 1
2.3. Mašinos ir įranga      
2.4. Transporto priemonės   3091803 1305839
2.5. Kiti įrenginiai, prietaisai ir įrankiai   124301 183763
2.6. Investicinis turtas  
2.6.1. Žemė      
2.6.2. Pastatai      
2.7. Sumokėti avansai ir vykdomi materialio turto statybos (gamybos) darbai      
3. FINANSINIS TURTAS    
3.1. Įmonių grupės įmonių akcijos      
3.2. Paskolos įmonių grupės įmonėms      
3.3. Iš įmonių grupės įmonių gautinos sumos      
3.4. Asocijuotųjų įmonių akcijos      
3.5. Paskolos asocijuotosioms įmonėms      
3.6. Iš asocijuotųjų įmonių gautinos sumos      
3.7. Ilgalaikės investicijos      
3.8. Po vienų metų gautinos sumos      
3.9. Kitas finansinis turtas      
4. KITAS ILGALAIKIS TURTAS  
4.1. Atidėtojo pelno mokesčio turtas      
4.2. Biologinis turtas      
4.3. Kitas turtas      
B. TRUMPALAIKIS TURTAS   2223958 2469278
1. ATSARGOS   135589 204009
1.1. Žaliavos, medžiagos ir komplektavimo detalės   28166 38581
1.2. Nebaigta produkcija ir vykdomi darbai      
1.3. Produkcija      
1.4. Pirktos prekės, skirtos perparduoti      
1.5. Biologinis turtas      
1.6. Ilgalaikis materialusis turtas, skirtas parduoti      
1.7. Sumokėti avansai   107423 165428
2. PER VIENUS METUS GAUTINOS SUMOS   1454187 1525064
2.1. Pirkėjų skolos   1367596 1239011
2.2. Įmonių grupės įmonių skolos      
2.3. Asocijuotųjų įmonių skolos      
2.4. Kitos gautinos sumos   86591 286053
3. TRUMPALAIKĖS INVESTICIJOS  
3.1. Įmonių grupės įmonių akcijos      
3.2. Kitos investicijos      
4. PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI   634182 740205
C. ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS IR SUKAUPTOS PAJAMOS      
  TURTO IŠ VISO   5544466 4089321
  NUOSAVAS KAPITALAS IR ĮSIPAREIGOJIMAI      
D. NUOSAVAS KAPITALAS   1863941 2054673
1. KAPITALAS   260000 260000
1.1. Įstatinis (pasirašytasis) arba pagrindinis kapitalas   260000 260000
1.2. Pasirašytasis neapmokėtas kapitalas (–)      
1.3. Savos akcijos, pajai (–)      
2. AKCIJŲ PRIEDAI      
3. PERKAINOJIMO REZERVAS      
4. REZERVAI   24647 24647
4.1. Privalomasis rezervas arba atsargos (rezervinis) kapitalas   24647 24647
4.2. Savoms akcijoms įsigyti      
4.3. Kiti rezervai      
5. NEPASKIRSTYTASIS PELNAS (NUOSTOLIAI)   1579294 1770026
5.1. Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai)   1509268 1768465
5.2. Ankstesnių metų pelnas (nuostoliai)   70026 1561
E. DOTACIJOS, SUBSIDIJOS   68047 100587
F. ATIDĖJINIAI  
1. Pensijų ir panašių įsipareigojimų atidėjiniai      
2. Mokesčių atidėjiniai      
3. Kiti atidėjiniai      
G. MOKĖTINOS SUMOS IR KITI ĮSIPAREIGOJIMAI   3612478 1934061
1. PO VIENŲ METŲ MOKĖTINOS SUMOS IR KITI ILGALAIKIAI ĮSIPAREIGOJIMAI   1566296 643164
1.1. Skoliniai įsipareigojimai   1566296 643164
1.2. Skolos kredito įstaigoms      
1.3. Gauti avansai      
1.4. Skolos tiekėjams      
1.5. Pagal vekselius ir čekius mokėtinos sumos      
1.6. Įmonių grupės įmonėms mokėtinos sumos      
1.7. Asocijuotosioms įmonėms mokėtinos sumos      
1.8. Kitos mokėtinos sumos ir ilgalaikiai įsipareigojimai      
2. PER VIENUS METUS MOKĖTINOS SUMOS IR KITI TRUMPALAIKIAI ĮSIPAREIGOJIMAI   2046182 1290897
2.1. Skoliniai įsipareigojimai   613656 218724
2.2. Skolos kredito įstaigoms      
2.3. Gauti avansai   135838 68139
2.4. Skolos tiekėjams   983567 458004
2.5. Pagal vekselius ir čekius mokėtinos sumos      
2.6. Įmonių grupės įmonėms mokėtinos sumos      
2.7. Asocijuotosioms įmonėms mokėtinos sumos      
2.8. Pelno mokesčio įsipareigojimai     166918
2.9. Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai   292835 285431
2.10. Kitos mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai   20286 93681
H. SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS      
  NUOSAVO KAPITALO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ IŠ VISO   5544466 4089321

 

Join the Conversation