AB “Vejas”mokestine atskaitomybe

AB „VĖJAS“ 2011 m. MOKESTINĖ ATSKAITOMYBĖ

Kursinis darbas

TURINYS

ĮVADAS

Mokesčiai – tai privalomojo pobūdžio mokėjimai valstybei. Visi mokesčiai įgyvendinami pagal tam tikrą apmokestinimą, kuris apima mokesčių elementus (subjektą, objektą, šaltinį,apmokestinimo vienetą, lengvatas, mokesčio sumą), mokesčių ėmimo būdą, bei nustatymo metodą.

AB „Vėjas“ užsiimanti elektroninių komponentų gamyba.

Įmonės kodas – 113265404, PVM mokėtojo kodas – LT132654014, el. pašto adresas: vejas@vit.lt, įmonės adresas: Sodų g. 8, Vilnius LT-01041. Tel. 85 2342587. Faksas 85 2342587. Įmone turi banko sąskaita: AB „Swedbank“, į.k.112029651 Įmonės vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius 7 darbuotojai.

Kursinio darbo tema: AB „Vėjas“ 2011 metų mokestinė atskaitomybė.

Kursinio darbo tikslas: sudaryti AB „Vėjas“ 2011 metų mokestinę atskaitomybę.

Kursinio darbo uždaviniai:

Apskaičiuoti PVM mokestį;

Apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį;

Apskaičiuoti mokestį už teršimą iš mobilių taršos šaltinių;

Apskaičiuoti pelno mokestį;

Užpildyti apskaičiuotų mokesčių deklaracijas;

Pateikti išvadas.

MOKESČIŲ SKAIČIAVIMAS

PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTIS (PVM)

1 lentelė

PVM atskaitos skaičiavimas mišrios veiklos atveju

Pirkimo PVM:

Žąliavos: 19732 0,21 = 4143,72 Lt

Medžiagos: 963 0,21 = 202,23 Lt

Komunalinės paslaugos: 840 0,21 = 176,40 Lt

Telekomunikacijų paslaugos: 347 0,21 = 72,87 Lt

Kanceliarinės prekės: 503 0,21 = 105,63 Lt

Prekės reprezentacijai: 7360 0,21 = 1545,60 Lt

Lengvasis automobilis (penkiavietis): 30854 0,21 = 6479,34 Lt

Iš Vokietijos paslaugos: 9049 0,21 = 1900,29 Lt

Formulė:

PVM atskaitos procentas = ;

PVM atskaitos procentas = 634211 / 1105824 100 = 57 %

Kad apskaičiuoti proporcingai paskirstomų pirkimų PVM visą pirkimo PVM dauginame iš PVM atskaitos procento, kuris yra 57 proc.

PVM atskaita (proporcingai):

Komunalinės paslaugos: 176,40 0,57 = 100,55Lt

Telekomunikacijų paslaugos: 72,87 0,57 = 41,54 Lt

Kanceliarinės prekės:105,63 0,57 = 60,21 Lt

Parduotų prekių apmokestinamoji vertė:

Parduotų prekių (paslaugų) suma: 963773 = 744399 Lt

Eksportuota į Kanadą: 62059 = 36580 Lt

Eksportuojamoms prekėms į Kanadą taikomas 0 proc. PVM tarifas.

Parduotų prekių pardavimo PVM: 744 399 0,21= 156323,79 Lt

Eksportuotų prekių PVM: 0 Lt

Pardavimo PVM iš viso: 156323,79 Lt

2 lentelė

Mokėtino į biudžetą PVM skaičiavimas

Atskaitomo pirkimo PVM skaičius paimtas iš 1 lentelės. Pirkimo PVM paimtas iš 1 lentelės.

Formulė:

Neatskaitomas pirkimo PVM = Pikimo PVM – atskaitomas pirkimo PVM

Neatskaitomas pirkimo PVM = 14626 – 6512,37 = 8113,71 Lt

Formulė:

Mokėtinas (mokamas) į biudžetą PVM = pardavimo PVM – atskaitomas pirkimo PVM;

Mokėtinas (mokamas) į biudžetą PVM: 156323,79–6512,37= 149811,42 Lt

PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKEČIO DEKLARACIJANEKILNOJAMOJO TURTO MOKESTIS

3 lentelė

Nekilnojamojo turto mokesčio skaičiavimas (Lt)

Formulė:

Nekilnojamojo turto mokestis = nekilnojamojo turto mokestinė vertė(vidutinė rinkos kaina) mokesčio tarifas (nuo 0,3 proc. iki 1 proc.);

Vilniuje 61 proc. nekilnojamojo turto yra neapmokestinama.

Neapmokestinama turto vertės dalis = 3135907 0,61 = 1912903,27 Lt.

Nekilnojamojo turto mokestinė vertė = 3135907 – 1912903,27 = 1223004 Lt

Savivaldybės tarybos nustatytas nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Vilniuje yra 0,8 proc.

Nekilnojamojo turto mokestis = 1223004 0,008 = 9784,03 Lt.

Savivaldybės tarybos nustatytas nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Kupiškyjeyra 1 proc.

Nekilnojamojo turto mokestis = 5431000,01 = 5431 Lt

Naujai įregistruoto pastato nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas nuo to mėnesio, kada jis buvo įregistruotas.

Nekilnojamojo turto mokestis = 5431 / 12 5 = 2262,92 Lt

Visas nekilnojamojo turto mokestis = 9784,03 + 2262,92 = 12046,95 Lt

NEKILNOJAMOJO TURTO MOKESČIŲ DEKLARACIJA

MOKESTIS UŽ TERŠIMĄ IŠ MOBILIŲ TARŠOS ŠALTINIŲ

AB „Vėjas“ turi du lengvus automobilius. 2011 m. buvo sunaudota 38242 litrų dyzelino. Lengvieji automobiliai priskiriami EURO II normatyvui, koregavimo koeficientas – 0,37.

Formulė:

Mokesčio už aplinkos teršimą iš mobilių taršos šaltinių suma = mokesčio tarifas tonos koregavimo koeficientas vartotojų kainų indeksas (VKI);

Mokesčio už aplinkos teršimą iš mobilių taršos šaltinių tarifai vienai tonai sunaudotų degalų pateikti 2 priede. Tarifai yra indeksuojami taikant vartotojų kainų indeksą (VKI), pateikti 1 priede.

Sunaudotus litrus dyzelino reikia perskaičiuoti tonomis. Pritaikius koeficientąapskaičiuojame kuro sumą tonomis, koeficientas pateiktas 4 priede.:

38242 0,84 / 1000 = 32,123 T

Mokesčio suma:

2832,1230,371,052 = 350 Lt.

MOKESTIS UŽ TERŠIMĄ IŠ MOBILIŲ TARŠOS ŠALTINIŲ DEKLARACIJA

Pelno mokestis

Pelno mokesčio apskaičiavimas:

4 lentelė

Pelno mokesčio apskaičiavimas

duomenys paimti iš užduoties lapų.

Socialinio draudimo įmokos tarifas III draudėjų grupei 30,98 %.

Reprezentacijos PVM taikomos ribos: 75% PVM yra atskaitomas, 25% neatskaitomas pirkimo PVM.

Įmonės nario X asociacijai taikomos ribos: narių įnašų suma ir narių mokestis nedidesnė kaip 0,2 % pajamų.

Įmoka į garantinį fondą: įmonių įmokos 0,1% priskaičiuoto darbuotojams darbo užmokesčio.

Pelno (nuostolių) ataskaita (Lt)

5 lentelė

Pelno (nuostolų) ataskaita

Apskaitinis pelnas = 163879 – 3600 +32920 – 7053 = 186146 LtPelno mokesČIO DEKLARACIJA

IŠVADOS

Kursiniame darbe buvo apskaičiuotas pridėtinės vertės mokestis (PVM), nekilnojamojo turto mokestis, mokestis už aplinkos teršimą iš mobilių taršos šaltinių ir pelno mokestis. Buvo patektas detalus bei aiškus mokesčių apskaičiavimas. Apskaičiavus mokesčius, užldytos deklaracijos.

Pirmiausia buvo skaičiuojamas pridėtinės vertės mokestis. Apskaičiuotas pirkimo, pardavimo, bei mokėtinas į biudžetą PVM. Užpildyta PVM deklaracija FR0600.

AB „Vėjas turi nekilnojamojo turto Vilniuje, bei 2011 m. Rugpjūčio 15 d. buvo įsigytas naujai pastatytas nekilnojamas turtas Kupiškyje. Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį buvo surasti šių miestų nekilnojamojoturto mokesčio tarifai, bei savivaldybių kodai. Buvo užpildyta nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija KIT711.

AB „Vėjas“ turi 2 lengvuosius automobilius. Buvo apskaičiuotas mokestis už aplinkos teršimą iš mobilių taršos šaltinių, pagal visus reikalingus duomenys, t.y.: koregavimo koeficientas, vartotojų kainų indeksas (pateiktas 1 priede) bei mokesčio tarifas. Apskaičiavus mokestį buvo užpildyta mokesčio už aplinkos teršimą iš mobilių taršos šaltinių deklaracija FR0521.

AB „Vėjas“ buvo apskaičiuotas pelno mokestis. Pelno mokesčio apskaičiavimui, reikėjo apskaičiuoti apmokestinamas ir neapmokestinamas pajamas, ribojamus leidžiamus atskaitymus, leidžiamus atskaitymus bei neleidžiamus atskaitymus. Buvo apskaičiuotas pelno mokestis pagal Pelno mokesčio įstatymo nuostatas, taikant penkių procentų pelno mokesčio tarifą, nes įmonės pajamos per 2011 metus neviršijo 500 tūkstančių, bei vidutinis sąrašinis darbuotoju skaičius neviršija 10. Buvo parengta pelno (nuostolių) ataskaita bei užpildyta Pelno mokesčio deklaracija PLN204.

LITERATŪRA

Baltrūnienė, Violeta. Bendrosios studijų darbų ir reikalų raštų rengimo rekomendacijos. Antra papildyta ir pataisyta laida. Vilnius, 2005. ISBN 9955-519-16-9;

Lietuvos paštas. [interaktyvus]. Vilnius, [žiūrėta 2011 m. Gegužės 13]. Prieiga per internetą: <www.post.lt>;

Lietuvos Respublikos Aplinkos ministerija. [interaktyvus]. Vilnius, [žiūrėta 2011 m. Gegužės 13 d.]. Prieiga per internetą: <www.am.lt>;

Lietuvos Respublikos Seimas. [interaktyvus].Vilnius, [žiūrėta 2011 m. Gegužės 13 d.]. Prieiga per internetą: <www.lrs.lt>;

ŠAPALIENĖ, Laima. Lietuvos mokesčių sistema: teoriniai ir praktiniai pagrindai. Mokomoji knyga. Antras, atnaujintas ir papildytas leidimas. Vilnius, 2010. ISBN 978-609-8042-01-6;

Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos [interaktyvus]. Vilnius [žiūrėta 2011 m. gegužės 14 d.]. Prieiga per internetą: <www.vmi.lt>.

Darbas baigtas: 2010 m. gegužės 15 d.

Vesta Gaidytė

PRIEDAI

1 priedas

6 lentelė

2 priedas

7 lentelė

MOKESČIO UŽ APLINKOS TERŠIMĄ IŠ MOBILIŲ

TARŠOS ŠALTINIŲ TARIFAI NUO 2010 M.

8 lentelė

Degalų perskaičiavimo koeficientai

27