TURINYS
ĮVADAS………………………………………………………………………………..………3 1. FAKTORINGO SAMPRATA………..………….…………………………………….4 2. FAKTORINGO PROCESO DALYVIAI …………………………….….……..……..5 3. FAKTORINGO RŪŠYS …………………………………………………………….…6 4. FAKTORINGO PRIVALUMAI IR TRŪKUMAI ….……….….……………………8 5. FAKTORINGO SUTARTIS ………………………………………………………….10 6. FAKTORINGAS PASAULYJE ………………………………………………………12 7. FAKTORINGO PASLAUGOS LIETUVOJE ………………………………………13 8. ĮMONĖS, TEIKIANČIOS FAKTORINGO PASLAUGAS.……………..………..15
IŠVADOS ……………………………………………………….…………………………..18
LITERATŪRA……………………………………………………………………………….20PRIEDAI……………………………………………………………………………………..21
ĮVADAS
Faktoringas – gana naujas ūkio subjektų finansinių problemųsprendimo būdas Lietuvoje. Spaudoje galime rasti rinkos dalyvių pasisakymų,kuriuose džiaugiamasi augančiomis faktoringo paslaugų apimtimis, tačiaudažnas įmonės vadovas paklaustas negali paaiškinti, o kas tai yra.Informacijos trūkumas stabdo šios rūšies bankų teikiamų paslaugų šaliesrinkoje spartesnę plėtrą. Rinkos dalyviai, kurie sugeba pirmieji įvertinti naujovę ir jąįdiegti savo ūkinėje veikloje, įgauna konkurencinį pranašumą prieš kitusrinkos dalyvius. Faktoringas, kuris suprantamas kaip trumpalaikių skolųperleidimas arba prekybos sandorių kreditavimas, sąskaitų administravimas,mokumo rizikos mažinimas, yra pritaikomas kasdieninei įmonės veiklai, josfinansavimui ir yra puiki galimybė verslo plėtimui. Augant suprantančių šio finansų instrumento naudą rinkos dalyviųratui, auga ir faktoringo paslaugas teikiančių įmonių skaičius, pinga šipaslauga. Nors faktoringas pasižymi daugeliu privalumų, dalis rinkos dalyviųjį vertina įtariai, nes ne visi nori į dviejų ūkio subjektų tarpusaviosantykius įsileisti faktoringo įmonės (banko ar lizingo kompanijos). BetCiviliniame kodekse numatyta, kad jei įmonė perleidžia reikalavimo teisę,tai užtenka pranešti klientui, tačiau nemažai prekes ar paslaugas perkančiųįmonių to nenori. Faktoringo įmonei perėmus reikalavimą, automatiškaigriežtėja reikalavimas laikytis atsiskaitymo terminų, o ne visi pirkėjaiyra drausmingi [1]. Suprasdama šio finansinio instrumento svarbą ekonomikos plėtrai,faktoringą remia šalies Vyriausybė bei Centrinis bankas. Faktoringo paslaugos sparčiai auga visame pasaulyje, o šiospaslaugos rinka Vidurio Europoje plečiasi itin sparčiai. Eksportofaktoringas yra vienas iš veiksmingiausių eksporto finansavimo priemonių,didinanti Lietuvos verslininkų konkurencingumą užsienio rinkose. Lietuvairuošiantis integruotis į Europos rinkas, tarptautinis faktoringas tampasvarbia tarptautinės prekybos priemone.
1. FAKTORINGO SAMPRATA
Ekonomikos terminų žodyne pateikiamas toks faktoringo apibrėžimas: „Faktoringas (faktorijos operacijos) – finansavimo sistema, kuripaprastai naudojama užsienio prekyboje, kai prekių tiekėjas perleidžiafaktoringo kompanijai trumpalaikius įsipareigojimus pagal prekių tiekimosandorius, o iš jos gaudamas didžiąją sumos dalį bei likusios daliesvisiško sumokėjimo garantiją; taip pat banko įsigytą (nupirktą iš kliento)teisė išreikalauti priklausančias skolas be teisės pateikti tam tikraisatvejais kuriuos nors reikalavimus klientui; tačiau bankas gauna už taikomisinį atlyginimą, priklausomai nuo perimtų skolų dydžio.” [4,52] Kitais žodžiais, faktoringą galima apibrėžti kaip paslaugų visumą(pardavėjo finansavimas, sąskaitų administravimas, mokumo rizikosmažinimas), kurios esmė – skolos įsipareigojimų pirkimas, kai klientasperleidžia bankui piniginius reikalavimus pagal pirkėjams (paslaugųgavėjams) pateiktas PVM sąskaitas – faktūras. 1.1. Faktoringas – finansavimo paslauga. Ši paslauga įmonei yra naudinga, kai ji neturi pakankamai garantijų,t.y. hipotekos lakšto, registruoto užstato ir pan. Neturėdama tokiųgarantijų, įmonė negali gauti iš banko paskolos. Dažnai įmonės, plečiančios savo veiklą, įgyvendina investiciniusprojektus. Tokių projektų įgyvendinimui reikalingas finansavimas. Todėlįmonė rezervuoja turimas garantijas investicijų finansavimui gauti. Tokiojeįmonėje susidarę debitoriniai įsiskolinimai gali būti finansuojamipasinaudojant faktoringu. Patys brangiausi finansiniai ištekliai debitoriniams įsiskolinimamsfinansuoti (kartu ir kito turto įsigijimui finansuoti) yra nuosavos įmoniųlėšos. Čia vėl gali pagelbėti faktoringas. Iš išorinių finansinių šaltinių vieni pigiausių išteklių yra tiekėjųsuteikti mokėjimo terminai, tačiau jie dažnai yra per trumpi, nes nuoprekių ar žaliavų pirkimo iki produkcijos pagaminimo bei realizavimo galipraeiti gana daug laiko (pavyzdžiui, gamyboje). Štai dar viena priežastis,
kuri kalba faktoringo naudai. Taigi, galima sakyti, kad faktoringas leidžia gauti tiesioginįpirkimo ar pardavimo finansavimą su garantija arba be jos. 1.2. Faktoringas – sąskaitų administravimo paslauga. Sąskaitų administravimas leidžia pardavėjui sutaupyti laiko irpapildomas darbo sąnaudas, kurios reikalingos įplaukoms užtikrinti,stebėjimams bei pinigų srautų planavimui. Faktoringo sutartyje turi būti aprašytos administravimo, apskaitospaslaugos susijusios su piniginiai reikalavimais. Sąskaitų administravimas apima: – sąskaitų peržiūrėjimą ir tikrinimą, ar jos atitinka pirkimo-pardavimo sutarčiai ir įstatymams; – pirkėjo rizikos limito apskaičiavimą; – įplaukų iš pirkėjų rinkimą ir stebėjimą (pranešimų, priminimų irdelspinigių sąskaitų siuntimą ir pan.); – pirkėjų finansinės padėties kontrolę; – mėnesinių ataskaitų (bendromis sumomis ir pagal konkrečiassąskaitas) siuntimą pardavėjui. 1.3. Faktoringas – rizikos, susijusios su abejotinomis skolomis,mažinimas. Suinteresuota parduoti savo prekes ar paslaugas įmonė dažnainetikrina savo pirkėjų mokumo bei finansinės padėties, todėl tai galisukelti sunkumų. Faktoringo paslaugų teikėjas gali įvertinti riziką,susijusią su įvairiomis įmonėmis ir įmonių grupėmis, nes turi išsamiąduomenų bazę, klientų tinklą.2. FAKTORINGO PROCESO DALYVIAI
Faktoringo dalyviai dažniausiai yra trys šalys. Viena šalis – tai prekes ar paslaugas parduodanti įmonė(pardavėjas). Pavyzdžiui, pardavėjas gali būti Lietuvos Respublikojeregistruotas ūkio subjektas, kuris faktoringo sutartimi perduoda faktoringoįmonei reikalavimą į pirkėjo debitorinį įsiskolinimą bei faktoringosutartimi nustatyta tvarka prisiima visą arba dalį rizikos dėl pirkėjopareigų pagal sutartį nevykdymo arba netinkamo vykdymo. Antra šalis – minėtas prekes ar paslaugas perkanti įmonė (pirkėjas).Pirkėjas gali būti fizinis ar juridinis asmuo, kuris perka iš pardavėjoprekes ar paslaugas. Trečia šalis – bankas ar kitas pelno siekiantis juridinis asmuo,įstatymų nustatyta tvarka turintis teisę vykdyti faktoringo veiklą(faktorius). Faktoringo sutartimi faktoringo paslaugas teikianti įmonėperduoda pardavėjui pinigus mainais už pardavėjo piniginį reikalavimą,susijusį su prekių pardavimu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu trečiajamasmeniui (pirkėjui). Ši finansavimo forma, leidžia patenkinti stambių ir smulkių įmoniųaugančius apyvartinių lėšų poreikius. Faktoringo naudotojų grupės: Didmenininkai, kurių klientai yra didesnės parduotuvės, parduotuviųtinklai arba prekybos centrai. Jiems problemų kelia mokėjimų terminai,reikalaujantys finansavimo, taip pat kitų papildomų garantijų trūkumas. Gamintojai, kuriems tiekėjai suteikia mokėjimo terminus, tačiau jiedažnai būna per trumpi, nes nuo prekių ar žaliavų pirkimo iki produkcijospagaminimo bei realizavimo gali praeiti gana daug laiko. Todėlapsidraudžiant, pardavimų finansavimui naudojamas faktoringas. Tiekėjai, kurie parduoda prekes ar žaliavas gamintojams. Jiemsproblemų kelia mokėjimo terminai, reikalaujantys finansavimo, taip pat kitųpapildomų garantijų trūkumas. Eksportuojančios įmonės, kurių ūkinė veikla priklauso nuo klientų iršalių, į kurias prekės ar paslaugos parduodamos (eksportuojamos). Pirkėjųįsiskolinimų finansavimas, bendravimas su partneriais yra sudėtingesnis.Naudojantis faktoringu galima išvengti šių sunkumų, nes pati įmonė dažnainegali įvertinti su partneriais susijusios rizikos ir jos išvengti dėldidelių atstumų. Greitai augančios mažos ir vidutinio dydžio įmonės. Svarbiausiaįmonių grupė, kurioms reikia visų faktoringo teikiamų paslaugų. Didelių projektų vykdytojai. Esant konkurencijai, vienas išpagrindinių pranašumų yra ilgas mokėjimų terminas. Išaugus prekių pardavimoapimtims, įmonės priverstos naudoti išorinius finansavimo šaltinius irvienas iš tokių šaltinių yra faktoringas.
3. FAKTORINGO RŪŠYS
Faktoringas pagal operacijų pobūdį gali būti vidaus ir tarptautinis.
Vidaus faktoringo operacija yra atliekama tada, kai faktoringodalyviai yra vienoje šalyje. Vidaus faktoringo funkcionavimo schemapateikiama 1-me priede.
1) Pardavėjas parduoda prekes arba suteikia paslaugas pirkėjui tojepačioje šalyje ir išrašo PVM sąskaitą – faktūrą. 2) Vieną PVM sąskaitos – faktūros egzempliorių pardavėjas pateikiafaktoringo įmonei. 3) Faktoringo įmonė sumoka pardavėjui avansą pagal akceptuotą(patvirtintą) PVM sąskaitą – faktūrą, dažniausiai 70-90% sąskaitojenurodytos sumos. 4) Faktoringo įmonė renka reikalavimus iš pirkėjo (PVM sąskaitas –faktūras). 5) Pirkėjas faktoringo įmonei sumoka visą sumą už pardavėjoparduotas prekes ar suteiktas paslaugas. 6) Faktoringo įmonė sumoka pardavėjui likusią sumą (10-30%). Tarptautinio faktoringo operacijos yra atliekamos tuo atveju, kaivienas iš faktoringo dalyvių yra kitoje šalyje. Šios operacijos dalyviaiyra prekių ar paslaugų pardavėjas, prekių ar paslaugų pirkėjas užsienyje,Lietuvoje esanti faktoringo įmonė, užsienio šalies faktoringo įmonė.Tarptautinio faktoringo funkcionavimo schema pateikiama 2-me priede. 1) Pardavėjas parduoda prekes arba suteikia paslaugas pirkėjui irpateikia PVM sąskaitas – faktūras. 2) Pardavėjas savo reikalavimus per Lietuvoje esančią faktoringoįmonę perleidžia užsienio šalies faktoringo įmonei, kuri prisiima pirkėjomokumo riziką. 3) Lietuvoje esanti faktoringo įmonė pardavėjui sumoka sutartąavansą pagal akceptuotas (patvirtintas) PVM sąskaitas – faktūras. 4) Užsienio šalies faktoringo įmonė savo šalyje renka reikalavimusiš pirkėjo. 5) Pirkėjas moka užsienio šalies faktoringo įmonei, kuris pervedagautas sumas Lietuvoje esančiai faktoringo įmonei. 6) Lietuvoje esanti faktoringo įmonė perveda likusią sumąpardavėjui. Tuo atveju, jei pirkėjas tampa nemokus, užsienio šalies faktoringoįmonė įsipareigoja per 90 dienų po sąskaitos apmokėjimo termino (t. y. nuodatos, iki kurios turėjo būti apmokėta sąskaita pagal sutartį), atliktigarantinį mokėjimą Lietuvoje esančios faktoringo įmonės naudai. Taireiškia, kad pardavėjas gali gauti šimtaprocentinę pirkėjo mokumogarantiją. Esminė tarptautinio faktoringo ypatybė yra ta, kad debitorinioįsiskolinimo riziką prisiima faktoringo paslaugų teikėjas, esantis tojepačioje šalyje, kaip ir pirkėjas, mokantis kalbą, žinantis vietinestradicijas, įstatymus, bendrą šalies padėtį. Taip geriau atstovaujami irginami eksportuotojo (pardavėjo) interesai, jam lengviau sudarytiprekybinius sandorius visame pasaulyje, sumažėja pirkėjų skolųadministravimo kaštai. Pirkėjui tai irgi naudinga, nes patogiau mokėtivalstybės viduje negu į užsienio įmonės atsiskaitomąją sąskaitą. Faktoringas yra ypač patraukli alternatyva pirkėjui tais atvejais,kai atsiskaitymams naudojami akredityvai (tarptautinėje prekybojenaudojamas atsiskaitymo būdas), bankinės garantijos arba išankstiniaiapmokėjimai, t. y. priemonės, kurios didina pirkėjo tarptautinės prekyboskaštus [8]. Faktoringo operacijos gali būti atviros arba uždaros. Atviro faktoringo operacijos metu pirkėjas yra informuojamas apieteisės į pirkėjo įsiskolinimą perdavimą faktoringo įmonei. Uždaro faktoringo operacijos metu niekas iš pardavėjo partnerių nėrainformuojamas apie faktoringo operaciją. Faktoringo operacijos gali būti be regreso (pardavėjo laidavimo)arba su regresu (pardavėjo laidavimu). Vykdant faktoringo operacijas be regreso, pardavėjas, perduodamasfaktoringo įmonei piniginius reikalavimus (debetinius įsiskolinimus),neįsipareigoja padengti galimų faktoringo įmonės nuostolių, jeireikalavimai, suėjus terminui, nebus apmokėti. Taigi, visą riziką prisiimafaktoringo įmonė. Tačiau tai nereiškia, kad tokiomis sąlygomis faktoringoįmonė superka visus jai siūlomus piniginius reikalavimus – ji turi teisęatmesti nepatikimus, žemo kreditingumo pirkėjus. Komisinis mokestis,vykdant faktoringo operacijas be regreso, yra didesnis nei vykdantfaktoringo operacijas su regresu. Vykdant faktoringo operacijas su regresu, kai pardavėjas atsako užpirkėjo neapmokėtas sąskaitas, t.y. pirkėjo nemokumo rizika perduodamapardavėjui. Taigi, faktoringo įmonė tokioms sąlygomis apsidraudžia.4. FAKTORINGO PRIVALUMAI IR TRŪKUMAI
Faktoringas, kaip finansavimo forma, leidžia patenkinti stambių irsmulkių įmonių poreikius ir yra naudingas visiem faktoringo procesodalyviams (pardavėjams, pirkėjams ir faktoringo įmonėms). Faktoringo nauda pardavėjui: – suteikiama pardavėjui galimybė gauti finansavimą neįkeičiantturto; – padidėja įmonės likvidumas gaunant papildomų apyvartinių lėšų(kitaip tariant, faktoringo taikymas leidžia mažiau likvidų turtą (pirkėjųskolas) paversti likvidžiausiu turtu (grynais pinigais) per kelias dienaspo pardavimo operacijos įvykdymo, suteikiant pirkėjams mokėjimų atidėjimą); – pagerėja atsiskaitančių skolininkų (pirkėjų) drausmė; – yra galimybė gauti detalias ataskaitas apie klientus (pirkėjus); – palengvėja pinigų srautų planavimas; – mažesnės skolų administravimo sąnaudos; – padidėja pinigų surinkimo efektyvumas, t. y. sumažėja abejotinų,kad bus neapmokėtos, sąskaitų dalis; – leidžia siūlyti pirkėjams ilgesnius mokėjimų terminus ir tokiubūdu padidinti apyvartą; – lengviau surasti naujus tiekėjus; – atsiranda galimybė pasinaudoti tiekėjų siūlomomis nuolaidomis(diskontais) už apmokėjimą anksčiau laiko; – reikia mažiau laiko mokėjimų problemoms spręsti. Faktoringo nauda pirkėjui: – įgalina gauti geresnį mokėjimo terminą; – palengvina mokėjimus pardavėjui (fiksuotas mokėjimo terminas irforma); – padeda pritraukti naujus tiekėjus; – padidėja pirkėjo perkamąją galią nenaudojant paskolų, kaipalternatyvaus finansavimo šaltinio; – sumažėja išlaidos pervedant pinigus. Jei įmonė turi verslo partnerių užsienio šalyse ir naudojasitarptautiniu faktoringu, tai galima paminėti tokius tarptautinio faktoringoprivalumus: – be jokių trukdymų įmonė gali vykdyti veiklą visame pasaulyje; – užsienio šalies faktoringo įmonė iš importuotojų reikalavimussurenka efektyviau; – pirkėjui patogiau mokėti valstybės viduje, negu mokėti į užsieniovalstybės atsiskaitomąją sąskaitą; – faktoringo paslaugų teikėjas dirba su keliomis valiutomis; – pirkėjui nereikia eikvoti laiko ir lėšų tvarkant akredityvą; – standartizuota procedūra tarp faktoringo paslaugas teikiančiųįmonių pašalina problemas, kylančias dėl skirtingų prekybos taisyklių,kalbos, teisinių nuostatų, reguliuojančių sandorius; – tarptautinio faktoringo atveju dažniausiai taikomas faktoringas belaidavimo; – pardavėjas gauna daugiau informacijos apie pirkėją ir pirkėjovalstybę. Faktoringo paslaugas teikiančios įmonės naudą galime tapatinti sufaktoringo kaina pardavėjui. Taigi, kiek kainuoja faktoringas pardavėjui?Faktoringo kaina susideda iš trijų dalių: – palūkanos, kurios skaičiuojamos nuo apmokamo pardavėjui avansosumos ir, paprastai, sutampa su trumpalaikių paskolų palūkanomis; – aptarnavimo mokestis, kuris priklauso nuo to ar faktoringas supardavėjo laidavimu ar be pardavėjo laidavimo. Su pardavėjo laidavimu šismokestis svyruoja nuo 0,1% iki 0,3% nuo kiekvienos PVM sąskaitos – faktūrossumos. Kai faktoringas be pardavėjo laidavimo šis mokestis svyruoja nuo0,5% iki 1,0% nuo kiekvienos PVM sąskaitos – faktūros sumos; – sutarties mokestis, kuris paprastai yra 0,75% nuo faktoringolimito. Faktoringo limitas – faktoringo sutartimi nustatyta maksimaligalima faktoringo įmonei negrąžintų išmokų suma už faktoringo įmonėsperimtas reikalavimo teises į pardavėjo mokėjimus. Be daugelio privalumų galima surasti ir šio finansavimo instrumentotrūkumų: – vykdant faktoringo sutartį abiejų sutarties pusių – pardavėjo irpirkėjo – duomenys patenka į faktoringo įmonės duomenų bazę, o tokskonfidencialių duomenų atskleidimas gali turėti neigiamų pasekmiųkonkurencinėje kovoje rinkoje; – po faktoringo sutarties pasirašymo pirkėjas griežtai turi laikytispirkimo- pardavimo sandorio terminų, kas ilgainiui gali paskatinti pirkėjąieškoti palankesnių atsiskaitymo sąlygų; – faktoringo sutarties vykdymas pardavėjui yra susijęs suatitinkamais kaštais (ši paslauga dar kol kas yra palyginti brangi).
5. FAKTORINGO SUTARTIS
Įmonė, norėdama sudaryti faktoringo sutartį, faktoringo įmoneipateikia paraišką ir reikalingus dokumentus (įmonės finansines ataskaitasir steigimo dokumentus). Faktoringo įmonė per 1 – 2 savaites apsvarsto ir
pateikia atsakymą. Jeigu paraišką nusprendžiama patenkinti, aptariamosfinansavimo sąlygos (terminas, avansas, palūkanos ir kt.) ir pasirašomafaktoringo sutartis. Faktoringo sutartis gali nustatyti finansuotojo (faktoringo įmonės)pareigą tvarkyti pardavėjo veiklos buhalterinę apskaitą, teikti pardavėjuisutartas finansines ataskaitas, susijusias su piniginiais reikalavimais,esančiais perleidimo dalyku. Faktoringo sutartis gali būti ilgalaikė arba sudaroma atskiramatvejui. Sutarties laikotarpis yra 6 – 12 mėnesiai, o šalims susitarus galibūti pratęsiamas. Bendrais bruožais apžvelgsime pagrindinius faktoringo sutartiesmomentus. 4.1. Sutarties pirmoje dalyje, paprastai, pateikiami terminųapibrėžimai: Faktorius – bankas ar lizingo kompanija, kuriai įmonė (pardavėjas)perleidžia reikalavimo teises į pirkėjo mokėjimus. Pardavėjas – Lietuvos Respublikos ūkio subjektas, perleidžiantisFaktoriui reikalavimų teises į mokėjimus už parduodamas pagal PVM sąskaitas-faktūras prekes (paslaugas). Pirkėjas – Lietuvos Respublikos ar užsienio valstybės ūkiosubjektas, perkantis pagal sutartį iš Pardavėjo prekes (paslaugas). Faktoringo avansas – sutartyje nustatyta suma, kurią Faktoriussumoka Pardavėjui iš karto po PVM sąskaitos – faktūros akcepto(patvirtinimo), ir kuris apskaičiuojamas nuo kiekvienos akceptuotos PVMsąskaitos – faktūros. Bendrasis faktoringo limitas – sutartimi nustatyta maksimali galimaFaktoriui negrąžintų faktoringo išmokų suma. Pirkėjo faktoringo limitas – sutartimi nustatyta maksimali galimakonkretaus Pirkėjo įsiskolinimo Pardavėjui suma. Faktoringo limito mokestis (administravimo mokestis arba komisiniai)– apskaičiuojamas procentiškai kiekvienai PVM sąskaitai – faktūrai.Faktorius apskaičiuoja šį mokestį ir išskaičiuoja jį iš Faktoringo avanso.Tai pardavėjo mokestis Faktoriui už PVM sąskaitų – faktūrų ir su jomissusijusių dokumentų peržiūrą, kontroliavimą, reikalui esant ūkinės irteisinės ekspertizės darymą ir administravimą. Sutarties mokestis – nustatyto dydžio mokestis, kurį mokaPardavėjas, už konsultacijas, susijusias su faktoringo organizavimu(konsultavimą, paraiškos analizę, sutarties ruošimą). Nuo faktoringosutarties sudarymo dienos per sutartyje nustatytą laikotarpį Pardavėjaspervedą šį mokestį į Faktoriaus atsiskaitomąją sąskaitą. Faktoringo palūkanos – Faktoriaus nauda per einamąjį mėnesį,išreikšta sutartyje nustatyto dydžio procentais už Pardavėjo finansavimą.Šios palūkanos skaičiuojamos nuo Faktoringo avanso. Faktoringo rezervas – skirtumas tarp PVM sąskaitose – faktūrosenurodytos sumos ir Faktoringo avanso, kurį faktorius sumoka Pardavėjuitiktai po to, kai Pirkėjas įmoka Faktoriui visą sumą. Prieš išmokėdamasFaktoringo rezervą Pardavėjui faktorius iš jo išskaičiuoja Faktoringopalūkanas. Faktoringo terminas – Faktoringo sutartyje numatytas laiko tarpas,per kurį faktorius vykdo faktorizavimą. 4.2. Kitame sutarties skyriuje apibūdinamas sutarties objektas: Faktoringo sutartimi Pardavėjas įsipareigoja perleisti Faktoriuireikalavimą į Pirkėjo įsiskolinimą už parduotas prekes ar paslaugas irsumokėti Faktoringo palūkanas bei kitus mokesčius Faktoringo sutartyjenumatyta tvarka, o Faktorius įsipareigoja sumokėti Faktoringo avansą irFaktoringo rezervą pagal Faktoringo sutartį. 4.3. Toliau yra aprašoma PVM sąskaitų – faktūrų pateikimo,apmokėjimo pagal jas tvarka ir terminai. Pagrindiniai momentai yra tokie: – PVM sąskaitos – faktūros turi būti pagrįstos sutartimi tarpPardavėjo ir Pirkėjo; – Pardavėjas trečią PVM sąskaitos – faktūros egzempliorių su parašųoriginalais pateikia Faktoriui; – pateiktos akceptavimui PVM sąskaitos – faktūros turi turėti visusprivalomus rekvizitus ir už visą informaciją pateiktą PVM sąskaitose –faktūrose atsako Pardavėjas; – nurodomas Faktoringo limitas, kurio bendra PVM sąskaitų – faktūrųsuma neturi viršyti; – aptariamos palūkanos, komisinių procentai bei sutarties mokestis(tai gali būti aptariama ir prieduose prie sutarties, ypač kaifaktorizuojami keli Pirkėjai ); – nurodomas avansas (paprastai, faktoringo avansas – 70 – 90% PVMsąskaitos – faktūros sumos) ir terminas nuo PVM sąskaitos – faktūrosakceptavimo, per kurį Faktorius perveda Pardavėjui Faktoringo avansą, irFaktoriaus atsakomybė už šios sąlygos nesilaikymą; – nurodomas PVM sąskaitų – faktūrų apmokėjimo terminas (paprastai,90 dienų); – nurodoma minimali faktoringo įmonei pateikiamos PVM sąskaitos –faktūros suma (3 000-10 000Lt); – nurodoma mokėjimų valiuta; – taip pat nurodoma Faktoringo rezervo sumokėjimo tvarka; – Pirkėjas pagal Faktoriaus akceptuotą PVM sąskaitą– faktūrą apmokaFaktoriui, jei tokios tvarkos nesilaikoma nurodomos sankcijos. 4.4. Svarbi sutarties dalis yra ta, kurioje Pardavėjas laiduoja užPirkėją (100% arba dalinai). Paprastai, specialiose sutarties sąlygose yranurodomas Pardavėjo laidavimas ir visa Pardavėjo atsiskaitymo su Faktoriumitvarka, jei Pirkėjas neapmoka akceptuotų PVM sąskaitų – faktūrų ikisutartyje nurodyto termino pabaigos. 4.5. Tolesniuose sutarties punktuose aprašomos Faktoriaus,Pardavėjo teisės ir pareigos, atsakomybė bei sankcijos už pareigųnevykdymą. 4.6. Baigiamieji sutarties punktai yra apie faktoringo sutartiesnutraukimą ankščiau termino, ginčų sprendimą, sutarties pakeitimų beipapildymų tvarką, ypatingas sąlygas, galiojimo pradžią. Galutinės sutarties sąlygos nustatomos abipusiu šalių sutarimuįvertinus faktoringo įmonei kliento veiklą, priklausomai nuo prašomofinansuoti projekto rizikos laipsnio, faktoringo įmonės finansiniųgalimybių.6. FAKTORINGAS PASAULYJE
Pasaulinė faktoringo asociacija „Factors Chain International” (FCI)įkurta 1968 metais. Tuo metu tai buvo tarptautinė organizacija, jungiantitik vietinio faktoringo paslaugas teikiančias Šiaurės Amerikos ir keletąEuropos valstybių. Tarptautinio faktoringo idėja tuo metu dar buvo nauja.Tuometiniai FCI nariai jau matė tarptautinio faktoringo privalumus, bet tamreikėjo: – populiarinti faktoringo paslaugas pasaulyje; – FCI narių bendradarbiavimo. FCI svarbiausias uždavinys – nepriklausomai nuo šalių-nariųekonominių, socialinių, kultūrinių skirtumų, tarptautinio faktoringo,besiremiančio standartinėmis bendravimo ir veiklos procedūromis,populiarinimas ir rėminas. Dabartiniu metu FCI vienija daugiau kaip 150 narių 53 pasauliovalstybėse. Naujam FCI nariui yra keliami griežti reikalavimai finansiniamsrodikliams, paslaugų kokybei. Nauji nariai turi įsipareigoti įdiegtistandartines procedūras ir aukštus paslaugų standartus [9]. Faktoringo apyvarta per 2001 metus pasaulyje augo apie 12% ir taisudarė 720,19 mlrd. EUR. Didžiausios apimtys teko Europai – 65%, o Amerikai– 22% (1 pav.) [9]. Faktoringo paslaugos populiariausios Vidurio Europoje.3-me ir 4-me prieduose pateiktos faktoringo apyvartos pagal šalis.
Faktoringo apyvarta pagal žemynus 2001 metais
[pic][pic][pic][pic][pic] 1 pav. Lietuvoje UAB „Hanza lizingas” (kaip „Hansa Capital” grupė įmonė) irAB „Vilniaus bankas” yra pasaulinės faktoringo asociacijos „Factors ChainInternational” (FCI) narės [9].
7. FAKTORINGO PASLAUGOS LIETUVOJE
Faktoringas yra populiari finansinė paslauga pasaulyje, tačiau darnėra labai išplėtota Lietuvoje. Nors faktoringo paslaugos Lietuvojepradėtos teikti dar 1997 – 1998 metais, bet faktoringo rinka suaktyvėjo tikpastaraisiais metais [7]. Kaip jau buvo paminėta tarptautinės faktoringo asociacijos „FactorsChain International” (FCI) duomenimis, faktoringo apyvarta per 2001 metuspasaulyje augo apie 12%, o Baltijos šalyse daugiau kaip dvigubai. Lietuvos lizingo asociacijos (LLA) valdybos pirmininkas ir UAB „Hanza lizingas” vadovas G.Dusevičius , spaudoje teigė, kad faktoringoapimtys auga visame pasaulyje, tačiau Vidurio Europos ir Pabaltijo šaliųfaktoringo rinkos plečiasi itin greitai [5]. Pabaltijo valstybių tarpefaktoringo paslaugų lyderis – Estija (2 pav.). Faktoringo apyvartos Pabaltijo šalių BVP (%) 2001 m.|Baltijos šalis |Faktoringo apyvartos dalis || |šalies bendrajame vidaus || |produkte (%) ||Estija |12,3 ||Latvija |4,9 ||Lietuva |1,8 |
Šaltinis: Lietuvos lizingo asociacija 2 pav. Faktoringo apyvarta, LLA duomenimis, per 2002 metų pirmąjį pusmetįbuvo 783, 6 mln.Lt, arba beveik 72% visos praėjusių metų apyvartos (3 pav.)[5].[pic] 3 pav. Faktoringo paslaugų apimties augimą matome iš faktoringo portfeliodinamikos (4 pav.) [5]. [pic] 4 pav. Faktoringo portfelis per šešis 2002 metų mėnesius padidėjo beveik22% (daugiau nei paskolų ar lizingo portfeliai) ir sudarė 269,99 mln.Lt (5pav.) [6].
Bankų paskolų, lizingo ir faktoringo portfelio dinamika (mln.Lt)| |2001 m. |2002 06 30 |Pokytis(|| | | |%) ||Banko paskolų |6503 |6693 |+3 ||portfelis | | | ||Lizingo portfelis |1120 |1305 |+16,5 ||Faktoringo |221,95 |269,99 |+21,6 ||portfelis | | | |
Šaltinis: Lietuvos lizingo asociacija,
Lietuvos bankas 5 pav.Per 2002 metų pirmąjį pusmetį, LLA duomenimis, buvo sudaryta 429faktoringo sutartys, kurių suma 178 mln.Lt [6]. Faktoringo operacijose gali dalyvauti ir brokerinės faktoringoįmonės, kurių Lietuvoje dar nėra. Jos tiesiogiai neteikia faktoringopaslaugų, bet atlieka tarpininko funkcijas tarp finansuotojų ir įmonių,norinčių perduoti savo skolinius reikalavimus.
8. ĮMONĖS, TEIKIANČIOS FAKTORINGO PASLAUGAS
Šiuo metu faktoringo paslaugas teikia šios Lietuvos įmonės: UAB„Hanza lizingas”, AB „Vilniaus bankas”, AB „Parex lizingas”, AB „Šiauliųbanko lizingas”, AB bankas „Snoras”, UAB „Lietuvos žemės ūkio bankolizingas”, AB „Ūkio banko lizingas”. 5-me ir 6-me prieduose galimapalyginti šių Lietuvos įmonių rinkos dalis pagal faktoringo apyvartas irfaktoringo portfelį. Didžioji dalis šios rinkos yra dviejų pagrindinių žaidėjų rankose.Šių metų pirmojo pusmečio pabaigoje UAB „Hanza lizingas” turėjo 57,2 %faktoringo rinkos pagal apyvartą (praėjusių metų pabaigoje buvo 69,16%), AB„Vilniaus bankas” – 39% (praėjusių metų pabaigoje – 25,71%). Pagal portfelįUAB „Hanza lizingas” šių metų birželio pabaigoje turėjo 56,13% faktoringorinkos (praėjusių metų pabaigoje 52,10%), AB „Vilniaus bankas” – 32,32%(praėjusių metų pabaigoje buvo 33,79%) [17]. UAB „Hanza lizingas” – „Hansa Capital” grupės įmonė, Lietuvojeveikianti nuo 1996 metų. Bendradarbiaudama su kitomis „Hansa Capital”grupės įmonėmis – UAB „Baltijos realizacijos centras”, UAB „Baltijosautolizingas”, UAB „Investicijų draudimo brokeris” – UAB „Hanza Lizingas”gali pasiūlyti visapusišką paslaugų paketą. UAB „Hanza Lizingas” yradidžiausia lizingo ir faktoringo paslaugas teikianti Lietuvos įmonė. „Hansa Capital” grupė, kuriai priklauso UAB „Hanza Lizingas, „HansaLiising Eesti AS” bei ,,SIA Hanza Lizings”, – pirmaujanti lizingo irfaktoringo bendrovė Baltijos šalyse, valdanti 55% Pabaltijo lizingo irfaktoringo rinkos. „Hansa Capital” grupė priklauso didžiausiai Baltijosšalių finansinei grupei „Hansabank Group”, kurios strateginis investuotojasyra Švedijos bankas „Swedbak” [10]. „Hansa Capital” grupė pasaulinės faktoringo asociacijos „FactorsChain International” (FCI) narė [9]. UAB „Hanza lizingas” teikia vidaus ir tarptautinio faktoringopaslaugas su regresu (laidavimu) ir be regreso (laidavimo). Įmonė, norinti sudaryti faktoringo sutartį, UAB „Hanza lizingas”turi pateikti: – faktoringo paraišką (pateikta prieduose); – įmonės steigimo dokumentus (steigimo sutartį, įstatus,registravimo pažymėjimą) bei jų pakeitimus (gerai įskaitomos kopijos)pateikimo metu; – buhalterines ataskaitas (praėjusių metų buhalterinę ataskaitą,ketvirtines buhalterines ataskaitas); – pirkimo-pardavimo sutartį su konkrečiu pirkėju; – Valstybinės Mokesčių inspekcijos ir Sodros pažymas; – įmonės aprašymą. Pateikus visus minėtus dokumentus, faktoringo paraišką UAB „Hanzalizingas” įvertina per 1 – 2 savaites. Jeigu paraišką nusprendžiamapatenkinti, aptariamos finansavimo sąlygos (terminas, avansas, palūkanos irkt.) ir pasirašoma faktoringo sutartis. Sutartis dažniausiai sudaroma 9mėnesiams, tačiau, šalims susitarus, gali būti pratęsta. Faktoringo avansas sudaro nuo 85% iki 95% PVM sąskaitoje – faktūrojepateiktos sumos. Priklausomai nuo to, koks tai faktoringas – vidaus artarptautinis, faktoringo operacijos vykdomos pagal 1-me ir 2- me prieduosepateiktas schemas. AB „Vilniaus bankas” teikia vidaus ir tarptautinio faktoringopaslaugas su regresu (laidavimu) ir be regreso (laidavimo). UAB „Vilniaus bankas” yra pasaulinės faktoringo asociacijos „FactorsChain International” (FCI) narė [9]. Didelis banko filialų ir skyrių tinklas Lietuvoje (18 filialų ir 33skyriai) bei plati klientų bazė (daugiau nei 59 000 verslo klientų)suteikia galimybę tiksliai įvertinti kliento riziką, nustatyti didesniusfaktoringo limitus bei teikti faktoringo paslaugas daugelyje Lietuvosmiestų. Per vienerius metus bankas pasirašė 135 vietinio ir tarptautiniofaktoringo sutartis. Tarptautinio faktoringo paslaugomis naudojasi ne tiksmulkios ir vidutinės įmonės, bet ir didieji Lietuvos eksportuotojai. AB„Vilniaus bankas” yra sudaręs tarptautinio faktoringo bendradarbiavimosutartis su didžiausiomis Lietuvos draudimo bendrovėmis ir daugeliopasaulio valstybių faktoringo bendrovėmis, todėl gali ne tik finansuotieksportuotojus (nereikia įkeisti jokio turto), bet ir drausti juos nuo
pirkėjų nemokumo rizikos [11]. Įmonė, norinti sudaryti faktoringo sutartį, AB „Vilniaus bankas”turi pateikti: – faktoringo paraišką ir du priedus (pateikta prieduose); – įmonės steigimo dokumentus (steigimo sutartį, įstatus,registravimo pažymėjimą) bei jų pakeitimus (gerai įskaitomos kopijos)pateikimo metu; – buhalterines ataskaitas už paskutiniuosius du ataskaitiniuslaikotarpius; – pirkimo-pardavimo sutartį su konkrečiu pirkėju; – Valstybinės Mokesčių inspekcijos ir Sodros pažymas; – įmonės veiklos aprašymą. Pateikus visus minėtus dokumentus, faktoringo paraišką AB „Vilniausbankas” įvertina per 1 – 2 savaites. Jeigu paraišką nusprendžiamapatenkinti, aptariamos finansavimo sąlygos (terminas, avansas, palūkanos irkt.) ir pasirašoma faktoringo sutartis. Sutartis dažniausiai sudaroma iki12 mėnesių, tačiau, šalims susitarus, gali būti pratęsta. Faktoringo avansas sudaro nuo 80% iki 90% PVM sąskaitoje – faktūrojepateiktos sumos. Faktoringo operacijos vykdomos pagal 1-me ir 2- meprieduose pateiktas schemas.Kai kurių faktoringo paslaugas siūlančių bendrovių sąlygos
| |UAB “Hanza |AB “Vilniaus |AB “Parex |AB “Ūkio || |lizingas” |bankas” |bankas” |bankas” ||Sutarties|iki 12 mėn. |iki 12 mėn. |iki 12 mėn. |iki 12 mėn. ||terminas |(gali būti |(gali būti |(gali būti |(gali būti || |pratęstas |pratęstas |pratęstas šalims|pratęstas || |šalims |šalims |susitarus) |šalims || |susitarus) |susitarus) | |susitarus). ||Faktoring|vidutiniškai |iki 90% nuo PVM|70-90% nuo PVM |iki 90% nuo ||o avansas|85-95% nuo PVM |sąskaitos-faktū|sąskaitos-faktūr|PVM || |sąskaitos-faktū|ros sumos |os sumos |sąskaitos-fak|| |ros sumos | | |tūros sumos ||Faktoring|atitinka |atitinka |atitinka |sutartinės ||o |trumpalaikio |trumpalaikio |trumpalaikio | ||palūkanos|kredito |kredito |kredito palūkanų| || |palūkanų normą |palūkanų normą |normą | ||Komisinis|0,5-1,0% nuo |apie 0,5% nuo |0,1- 1% nuo PVM |0,2- 0,3% nuo||mokestis |PVM |PVM |sąskaitos-faktūr|PVM || |sąskaitos-faktū|sąskaitos-faktū|os sumos |sąskaitos-fak|| |ros sumos |ros sumos | |tūros sumos ||Maksimalu|90 dienų (šalių|90 dienų (šalių|90 dienų (šalių |90 dienų ||s |susitarimu ir |susitarimu ir |susitarimu ir | ||apmokėjim|ilgiau) |ilgiau) |ilgiau) | ||o | | | | ||terminas | | | | ||Sutarties|iki 0,75% nuo |iki 0,75 %. |iki 0,70% |iki 1% ||mokestis |faktoringo |faktoringo |bendrojo |bendrojo || |limito |limito sumos ir|faktoringo |faktoringo || | |18 %. PVM |limito sumos |limito sumos ||Vertinimo|1-2 savaitės |1-2 savaitės |1-2 savaitės |1-2 savaitės ||trukmė | | | | ||Minimali |10 000 Lt |Apribojimo nėra|apribojimo nėra |apribojimo ||vienos | | | |nėra ||PVM | | | | ||sąskaitos| | | | ||– | | | | ||faktūros | | | | ||vertė | | | | |
6 pav. Kai kurių faktoringo paslaugas siūlančių bendrovių sąlygospalyginimui pateiktos lentelėje (6 pav). Galutinės sutarties sąlygos nustatomos abipusiu šalių sutarimuįvertinus faktoringo įmonei kliento veiklą, finansines ataskaitas ir mokumoriziką. Specialių išankstinių reikalavimų – minimalios mėnesinės apyvartos,privalomos sumos banko sąskaitoje – bankai ar lizingo bendrovės nekelia. Faktoringo paslaugas taip pat teikia AB bankas “Snoras”, AB“Lietuvos žemės ūkio bankas”, UAB “Šiaulių banko faktoringas”.
IŠVADOS
Lietuvoje dažniau pradedama naudotis šiuo trumpalaikių įsiskolinimųfinansavimo šaltiniu, nors nemaža dalis įmonių iš inercijos neieško kitųapyvartinių lėšų finansavimo šaltinių. Faktoringas leidžia įmonei iš kartogauti pinigus už prekes ar paslaugas, ne tada, kada jos bus parduotos.Vienas iš svarbiausiu faktoringo privalumų yra tai, kad naudojantis šiuofinansavimo būdu nereikia įkeisti turto. Tai labai aktualu mažoms irvidutinėms įmonėms, kurių Lietuvoje dauguma. Mokėjimo įsipareigojimų perleidimas faktoringo paslaugas teikiančiaiįmonei įgalina išvengti trinties su verslo partneriais, kai vėluojamaatsiskaityti už prekes ar paslaugas, užtikrina stabilius pinigų srautus,sumažina riziką, susijusią su blogais debitoriais. Labai yra patrauklus tarptautinis faktoringas, kai riziką prisiimafaktoringo paslaugas teikiančios įmonės užsienio partneris. Kiekvienaįmonė, parduodama prekes ar teikdama paslaugas klientams užsienyje, turėtų
vertinti ne tik šių sandorių tiesioginį pelningumą, bet ir galimą riziką,susijusią su kliento mokumu. Jeigu pardavimų koncentracija yra didelė, netir vieno iš klientų nemokumas gali rimtai pakenkti pardavėjo finansineibūklei.Lietuvoje dauguma šalies eksportuotojų dirba su keliais pagrindiniaisužsakovais; pasiekti didesnę pardavimų diversifikaciją (didelį verslopartnerių užsienyje ratą) jiems sunku dėl menko eksporto rinkų išmanymo,finansinių išteklių trūkumo, produkcijos specifikos ar pasenusių gamybostechnologijų. Taip pat Lietuvos įmonės neturi efektyvių priemonių darytiįtaką savo pirkėjų užsienyje mokėjimų drausmei. Šiuo atveju faktoringonaudojimas yra netgi neišvengiamas. Faktoringo sutarčių sudarymo procedūros yra nesudėtingos, osutarties sąlygos nustatomos abipusiu sutarties šalių susitarimu įvertinusfaktoringo įmonei kliento veiklą, finansines ataskaitas ir mokumo riziką.Aišku, sudarant sutartį nemaža vaidmenį vaidina ir įmonės atstovųderybiniai sugebėjimai. Lietuvoje faktoringo paslaugas siūlo septynios įmonės. Jų siūlomosfaktoringo sąlygos yra panašios. Griežtesnius reikalavimus kelia UAB “Hanzalizingas”, kadangi ši įmonė yra rinkos lyderė ir jau turi pastovių klientųratą. Kitos įmonės turi kovoti dėl rinkos siūlydamos patrauklesnesfaktoringo sąlygas.
LITERATŪRA
1. Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas. 6.906 straipsnis: http://www.tm.lt/min/print.asp?load=ck.htm#kn1 2. Martinkus B., Žilinskas V. Ekonomikos pagrindai. – Kaunas, 2001. 3. Gaidienė Z. Finansų valdymas. – Kaunas, 1998. 4. Vilniaus pedagoginis universitetas. Ekonomikos katedra. Ekonomikos terminai ir sąvokos: mokomasis žodynas. – Vilnius, 1999. 52 p. 5. Senapėdienė, Eglė. Lietuviai įvertina faktoringo naudą. Verslo žinios. 2002, rugpjūčio 28. 6. Andružytė, Rūta. Faktoringas įveikė nepasitikėjimą. Verslo žinios. 2002, rugpjūčio 20. 7. Andružytė, Rūta. Faktoringas įsitvirtina Lietuvoje. Verslo žinios. 2001, gruodžio 6. 8. Paltanavičius, Linas. Eksporto faktoringas – efektyvus eksportuojančios įmonės pardavimų valdymo būdas. Vadovo pasaulis, Nr.4: http://verslas.banga.lt/lt/leidinys.full/3cf0a98d53128 9. FCI interneto puslapis: http://www.factors-chain.com/ 10. UAB „Hanza lizingas” interneto puslapis: http://www.lizingas.lt/index.html?SISU=juridiniams_faktoringas 11. AB „Vilniaus bankas” interneto puslapis: http://www.vb.lt/inside.phtml?lst=business&sb=factoring 12. AB „Parex lizingas” interneto puslapis: http://www.parex.lt/verslo.faktoringas.phtml 13. AB „Šiaulių banko lizingas” interneto puslapis: http://www.sb.lt/duk_002_2.htm 14. AB bankas „Snoras” interneto puslapis: http://www.snoras.com/Default.asp?DL=L&TopicID=97&ArticleID=110 15. UAB „Lietuvos žemės ūkio banko lizingas” interneto puslapis: http://www.lzub-lizingas.lt/lt/faktoringas.html 16. UAB „Ūkio banko lizingas” interneto puslapis: http://www.ub.lt/lt/ 17. Internetinis puslapis: http://verslas.banga.lt/lt/patark.full/3d60e008a8169
P R I E D A I